Specialisten en de bv fiscale factoren
Via deze link kunt u zich aanmelden voor de nieuwsbrief.
Fiscale regels voor eenmanszaak en VOF
De winst die wordt behaald met een eenmanszaak of vof wordt belast in box 1 van de inkomstenbelasting (inkomen uit werk en woning). De inkomstenbelasting kent in box 1 een progressief tarief. Dit betekent dat een belastingplichtige verhoudingsgewijs meer belasting betaalt naarmate zijn inkomen hoger is. De tarieven in box 1 voor 2008 zijn als volgt: ·
Tarief box 1 inkomstenbelasting 2008
| Schijf | Inkomen (€ ) | Tarief |
| 1. | 0-17.579 | 33,60% |
| 2. | 17.579-31.589 | 41,85% |
| 3. | 31.589-53.860 | 42,0% |
| 4. | 53.860 of meer | 52,0% |
Voor ondernemers met een eenmanszaak of vof bestaat in de inkomstenbelasting een aantal fiscaal aantrekkelijke faciliteiten. Hieronder volgt een korte opsomming:
- Zelfstandigenaftrek.
- Startersaftrek
- MKB-winstvrijstelling Aftrek speur- en ontwikkelingswerk.
- Stakingsaftrek (alleen bij het beëindigen van de onderneming)
- Kleine Ondernemingsregeling (KOR)
De fiscale regels voor DGA en bv
Voor een DGA en zijn bv zijn de fiscale regels een stuk ingewikkelder dan voor eenmanszaak en VOF.
Onderstaand zal nader uitgelegd worden hoe enkele fiscale regels voor DGA en bv werken.
Winst in de bv
Winst die een bv maakt wordt jaarlijks belast met vennootschapsbelasting. Het tarief voor de vennootschapsbelasting is in 2008 als volgt:
Tarief vennootschapsbelasting 2008
| Winst (€ ) | Tarief |
| 0-40.000 | 20% |
| 40.000-200.000 | 23% |
| 200.000 of meer | 25,5% |
Op de winst van een bv komt het salaris van de DGA in aftrek. De bv is wettelijk verplicht om de DGA een salaris toe te kennen. De DGA moet dit salaris in zijn aangifte inkomstenbelasting opgeven als inkomen uit werk en woning (box 1 van de inkomstenbelasting).
Bij de eenmanszaak en vof is geen sprake van een apart salaris voor de ondernemer/directeur. De winst van de eenmanszaak en vof is de beloning voor de arbeid van de ondernemer/directeur.
Salaris van de DGA?
Zoals gezegd is de bv wettelijk verplicht om de DGA een salaris toe te kennen. In de wet is ook vastgelegd hoe de hoogte van dit salaris moet worden vastgesteld. Zie onderstaande voorwaarden:
- salaris van de DGA bedraagt minimaal 40.000 (na aftrek inleg in de levensloopregeling)
- er mag worden uitgegaan van een lager salaris wanneer de DGA en zijn bv aantonen dat in het economische verkeer een lager salaris gebruikelijk is
- er moet worden uitgegaan van een hoger loon wanneer aannemelijk is dat in het economische verkeer een hoger loon gebruikelijk is. Het salaris wordt dan gesteld op een bedrag dat niet meer dan 30% afwijkt van het loon dat in het maatschappelijke verkeer gebruikelijk is
- het loon van de DGA bedraagt minimaal het loon van de best betaalde werknemer, tenzij dit onredelijk is
- Een bv die structureel (gedurende een aantal jaren achtereen) verliesgevend is mag de DGA een lager gebruikelijk loon toekennen. Een min of meer incidentele verliessituatie - waarbij het voortbestaan van de bv niet op het spel staat - is geen reden voor een lager gebruikelijk loon.
Dividend uitkeren of loon betalen
Door de verlaging van het tarief in de vennootschapsbelasting is het nu meer dan vroeger snel aantrekkelijk om de DGA dividend uit te keren in plaats van salaris toe te kennen. De DGA en zijn bv doen er verstandig aan het gebruikelijk loon zo laag vast te stellen als wettelijk mogelijk is.
Bronnen: belastingdienst; KvK
Algemeen nieuws