Auto en belastingen

Via deze link kunt u zich aanmelden voor de nieuwsbrief.

Als ondernemer komt het uiteraard regelmatig voor dat u een auto (bestelwagen of personenauto) nodig hebt om uw opdrachtgevers / klanten / patiënten te bezoeken. Uiteraard kan de auto ook alleen gebruikt worden om uw woon-werk verkeer mee af te leggen. Als u gebruik maakt van een auto wordt de keuze uiteraard of u deze privé houdt of dat deze eigendom van uw onderneming worden. In beide gevallen zijn er meerdere fiscale aspecten waar u rekening mee dient te houden, onderstaand zullen we een aantal behandelen.

ford mustang Auto in de onderneming of privé?
Als u een auto hebt die u zowel voor uw onderneming als privé wilt gebruiken, zijn er een aantal opties waaruit u kunt kiezen. Is de auto eigendom van uw onderneming, dan is de auto een onderdeel van het ondernemingsvermogen. Is de auto privé eigendom, dan is de auto een onderdeel van het privévermogen. De kosten die u voor de auto maakt kunt u bij ondernemingseigendom in de onderneming laten vallen. Is de auto privé eigendom dan vallen de kosten uiteraard ook in privé.

Auto van de zaak ook privé gebruiken
Voor eigenaren van een eenmanszaak, vennoten van een vof en maten van een maatschap bestaat de mogelijkheid om de voorbelasting die op uw auto van toepassing is af te trekken. Voorwaarde hiervoor is echter wel dat de auto ook daadwerkelijk voor de onderneming wordt gebruikt en niet alleen op papier!
Het is toegestaan om deze zakelijke auto ook voor privé te gebruiken, maar houd dan wel rekening met de zogenaamde autokostenfictie (dit is iets anders dan de bijtelling die geldt voor werknemers die de auto van de zaak voor privé gebruiken). De autokostenfictie komt er feitelijk op neer dat de belastingdienst u aanslaat voor dit privégebruik en dat wordt gedaan door een percentage van de cataloguswaarde bij uw inkomen op te tellen. De autokostenfictie gaat voor u gelden als met de auto meer dan vijfhonderd kilometer per jaar in privé rijdt.

Autokostenfictie door privegebruik
Deze autokostenfictie is 25 procent in 2008 (in 2007 22%) van de oorspronkelijke cataloguswaarde, inclusief BTW en Belasting Personenauto 's en Motorrijwielen (BPM). Als u met een goede rittenadministratie kunt aantonen dat u minder dan vijfhonderd kilometer per jaar privé rijdt (waarbij woon-werkverkeer tot de zakelijke kilometers wordt gerekend), dan wordt de autokostenfictie op nul procent gesteld. Een rittenadministratie is dus niet nodig als u van te voren weet dat u meer dan vijfhonderd kilometer per jaar privé rijdt. Voor een auto ouder dan vijftien jaar, wordt niet gekeken naar de cataloguswaarde maar geldt “de waarde in het economisch verkeer”.Wat is dan de waarde in het economisch verkeer? Onder waarde in het economisch wordt verstaan het bedrag dat, bij aanbieding ter verkoop op de voor de zaak meest geschikte wijze na de beste voorbereiding, door de meest biedende gegadigde zou zijn besteed dan wel door de verkoper zou zijn ontvangen.

Auto van de zaak (in NL) en buitenlands belastingplichtig
Heeft u een auto van de zaak waarmee u ook privé rijdt en bent u buitenlands belastingplichtig met een onderneming in Nederland, dan valt u onder een speciale regeling van de belastingen. De bijtelling gaat dan namelijk voor u gelden, er wordt dan een bedrag bij uw loon opgeteld voor het feit dat u de auto ook privé gebruikt. Ook voor de bijtelling geldt dat gewerkt wordt met een percentage van de waarde van de auto. Voor de bijtelling maakt het niet uit of sprake is van een personenauto of bedrijfsauto.

De bijtelling is 25 procent in 2008 (in 2007 22%) van de oorspronkelijke cataloguswaarde, inclusief BTW en Belasting Personenauto 's en Motorrijwielen (BPM). Dit geldt ook voor auto's die in het buitenland zijn gekocht of in het buitenland geregistreerd staan. Als u een auto heeft die ouder is dan 15 jaar, dan is de bijtelling een percentage van de waarde in het economisch verkeer.

Auto van de zaak bij onderneming in het buitenland
Als u in een auto rijdt die in het buitenland geregistreerd staat, mag u daarmee als inwoner van Nederland ook in Nederland rijden. U bent in dat geval wel belasting van personenauto's en motorrijwielen (bpm) verschuldigd, tenzij u van de Nederlandse douane een vrijstellingsvergunning heeft gekregen.

Deze situatie kan zich voordoen als u in Nederland woont en in het buitenland:

eigenaar bent van een eenmansbedrijf
maat bent van een maatschap
bestuurder, vennoot of aandeelhouder van een onderneming bent, die is opgericht in de vorm van een vennootschap

Als u gebruik wilt maken van de vrijstellingsvergunning dient u het verzoek hiervoor in te dienen voordat u met de auto in Nederland gaat rijden. Aan het krijgen van een vrijstellingsvergunning zijn uiteraard voorwaarden verbonden. Het is raadzaam de vergunning ruim voor het beoogde gebruik van de auto in Nederland aan te vragen. De afgifte van de vergunning kan namelijk wel enige tijd duren.

U kunt het aanvraagformulier downloaden of aanvragen bij een douanekantoor in uw regio.

Voor meer informatie kunt u contact opnemen met de Belasting Telefoon Douane.

Vrijstelling BPM werkgever

Via onderstaande link komt u op het formulier waarmee u een Vergunning vrijstelling bpm werkgever kunt aanvragen. U kunt om deze vrijstelling vragen als u aan onderstaande voorwaarden voldoet:

U woont in Nederland en u heeft een onderneming in het buitenland.
U heeft een personenauto met een buitenlands kenteken.
U toont met een kilometerregistratie aan dat u de auto voor tenminste 50% zakelijk buiten Nederland gebruikt. De afstand tussen woonplaats en de in het buitenland gelegen werkplaats en omgekeerd telt hierbij niet mee.

Aanvraag Vergunning vrijstelling bpm werkgever (pdf - 203 kB)

Stuur het ingevulde en ondertekende formulier naar het douanekantoor in uw regio.

Auto van de zaak en de BTW

BTW betaald en de auto is onderdeel van het ondernemingsvermogen

Als u aan onderstaande voorwaarden voldoet kunt u de voorbelasting op alle autokosten aftrekken.

U hebt btw betaald toen u de auto voor uw onderneming kocht
U hebt deze btw als voorbelasting afgetrokken
U hebt de auto voor de btw tot uw ondernemingsvermogen gerekend
U gebruikt de auto zowel zakelijk als privé?

Omdat u de auto ook privé gebruikt, moet u de voorbelasting die u in aftrek hebt gebracht, jaarlijks corrigeren. U berekent hiervoor 12% van 25% van de cataloguswaarde (of de waarde in het economisch verkeer als de auto ouder is dan vijftien jaar). Het bedrag wat uit deze rekensom (bijvoorbeeld: cataloguswaarde € 40.000,- * 25% = € 10.000,- * 12% = € 1.200,- correctie privégebruik op uw aangifte)volgt geeft u op uw aangifte omzetbelasting aan als correctie voor het privégebruik van de auto. Dit doet u telkens op de laatste aangifte omzetbelasting van het jaar. Als u kunt aantonen dat u minder dan 500 kilometer per jaar privé rijdt, hoeft u de afgetrokken voorbelasting niet te corrigeren. Uiteraard is voor dit laatste een goede en sluitende kilometerregistratie noodzakelijk,

Geen BTW betaald en de auto is onderdeel van het ondernemingsvermogen

De voorbelasting op later aangeschafte onderdelen en op onderhouds-, reparatie- en gebruikskosten kunt u wel aftrekken. U moet wel rekening houden met het privégebruik van de auto. Het recht op aftrek bestaat voor het deel dat u de auto voor de onderneming gebruikt. Als dat niet uit uw administratie is af te leiden, mag u 75% van de voorbelasting op de eerder genoemde kosten aftrekken.

In het kort houdt de regeling het volgende in:

U mag de btw op de autokosten in eerste instantie geheel als voorbelasting aftrekken. Naast de btw die u in rekening is gebracht toen u de personenauto kocht, kunt u ook de btw op de benzine, reparaties, het laten wassen van de auto en dergelijke in aftrek brengen.
het privégebruik van de personenauto moet u het bedrag van de voorbelasting corrigeren. Dit doet u op de laatste aangifte omzetbelasting van het jaar. Daarvoor berekent u 12% van het bedrag dat voor de inkomstenbelasting als onttrekking voor privégebruik van de auto geldt. Dit geldt ook als u de personenauto leaset.
Als u als ondernemer een beperkt recht op aftrek van voorbelasting heeft, bijvoorbeeld omdat u ook vrijgestelde prestaties levert, dan wordt het percentage naar evenredigheid lager.
De btw is verschuldigd in het laatste aangiftetijdvak van het jaar.

Coördinatiepunt privégebruik auto

Hebt u vragen over het privégebruik van uw auto? Dan kunt u die schriftelijk stellen aan:

Belastingdienst/Oost/Coördinatiepunt privégebruik auto

Antwoordnummer 403

7100 WB WINTERSWIJK